HİZMET ALIMLARINDA YAPILACAK TEVKİFATLARDA ÖDENEK GELMEMESİ HALİNDE BEYANNAME VERİLME ZAMANI

BÜTÇE VE MUHASEBE 16 OCAK 2013 ÇARŞAMBA

Soru

117 seri no.lu Katma Değer Vergisi Genel Tebliği ile taşıma ve yemek hizmetlerinde kısmi KDV tev-kifatı uygulamasına gidilmiştir. Milli Eğitim taşıma işi ile ilgili ödenekler zamanında gelmemektedir. Ödeneklerin zamanında gelmemesi nedeniyle ödeme yapılamamaktadır. Ödeneklerin gelmediği zamanlarda İl Özel İdaresince kendi bütçesinden taşıma ilişkin ödemelerin yapılması mümkün değildir. Ödeneklerin gelmesi ile yapılan ödemeler sonucu emanete alınan damga vergisi ve KDV tevkifatı bir sonraki ayın 23 üne kadar beyan ederek 26 sına kadar ödemesi yapılmaktadır. Milli Eğitim taşıma ödemeleri genel bütçeden aktarılan ödeneklerle ödenmektedir. Ödenekleri geldiği sürece ödemelerde bir sıkıntı yoktur. Ancak ödenek gelmediği durumlarda 2 -3 ay sonra ödeme yapılmaktadır. Milli Eğitim taşıma ödemelerinde KDV tevkifatı uygulamasında nasıl bir yol izleneceği konusunda tereddüt hasıl olmuştur. Tevkif edilen KDV ödenek olmasa dahi hak edişin tamamlandığı ayı izleyen ayda mı verilecek, yoksa ödenek geldiğinde fatura kestirilerek ödeme yapılmasına müteakip takip eden ayda mı verilecek-tir.

İrfan SARGIN, İlçe Özel İdare Müdürü - Banaz / UŞAK

Cevap

3065 sayılı Katma Değer Vergisi Kanununun 10. maddesinin (a) bendinde, mal teslimi ve hizmet ifası hallerinde malın teslimi veya hizmetin yapılmasıyla; (b) bendinde ise malın tesliminden veya hiz-metin yapılmasından önce fatura veya benzeri belgeler verilmesi hallerinde, bu belgelerde gösterilen miktarla sınırlı olmak üzere fatura veya benzeri belgelerin düzenlenmesiyle vergiyi doğuran olayın meydana geleceği hükme bağlanmıştır.14.04.2012 tarih ve 28264 sayılı Resmi Gazetede yayımlanan 117 Seri ...